每年五月是綜所稅申報的時間，今年(109)開始申報去年(108)年綜所稅前先幫各位整理綜所稅計算公式及各項免稅額、扣除額的資料，方便大家在報稅時試算更有效率，不用慢慢地爬文章找資料。
綜所稅是跟據去年的所得總額進行計算，扣掉繁雜的免稅額及扣除額後算出應納稅額，如果有已扣抵或可扣抵稅額，扣掉後就是今年要繳的稅額，計算公式如下：
Source: PwC
首先要先了解所得總額是什麼，所得總額是根據下方十類所得類別計算出來的，一般上班族的收入來源為薪資所得，通常公司都會將薪資所得資料交給國稅局，因此我們在申報時國稅局手上已經有我們去年度的薪資資料，其餘所得類別國稅局也會收到資料，或是用交叉勾稽的方式計算出來。
Source: PwC
免稅額跟特別扣除額，108年跟109年相同，所得總額 - 免稅額 - 一般(標準)扣除額跟特別扣除額後的數字就是所得淨額。
1)一般扣除額跟列舉扣除額只能二擇一
一般扣除額如表列就是120,000或240,000，列舉扣除額則是根據規定列舉，看能列舉多少就扣多少金額，簡單說如果列舉扣除額比較大就會採列舉扣除額，反之會用一般扣除額。
列舉扣除額項目：捐贈、人身保險費(每人(被保人)每年24,000元)、災害損失(核實認列)、自用住宅購屋借款利息(每戶以300,000元為限)、房屋租金支出(每戶以120,000元為限)、政治獻金法規定之捐贈(每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高200,000元。個人對同一擬參選人最高100,000元)、競選經費、依私立學校法第62條規定的捐贈。
細節請見國稅局網站
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285
2)基本生活費差額
基本生活費是指為了維持基本生活所需的費用，把能扣除的免稅額及扣除額加總如果低於基本生活費，差額部分可以再拿來從所得總額中扣除。
(換句話說就是政府保障每人一年至少可以有多少所得不用繳稅)
基本生活費參照中央主計機關所公布最新一年全國每人可支配所得中位數60%定之，並於每二年定期檢討。
依公告108年度每人基本生活所需的費用175,000元乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數計算的基本生活所需費用總額，超過納稅者申報的全部免稅額與一般扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額合計金額部分，得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。
將所得總額扣掉一連串免稅額與扣除額後得到的數字稱為綜合所得淨額，根據所得淨額高低乘上對應的稅率並扣掉累進差額就可以算出今年應該繳多少稅。
如果之前有代扣(先繳)的稅或是有可以扣繳稅額的項目可以從應納稅額中扣除，扣掉後就是最後應該繳(或退)稅的金額。
報稅方式可以分成兩種，線下及線上，線下就是去國稅局申報，線上是網路申報，因為工作的關係這幾年越來越多人使用線上申報，而且線上申報也越來越便利。
線上報稅可以下載報稅軟體(Windows離線版)或是直接在網頁(Web線上版)上操作完成。
在進行網路報稅時要輸入網路通行碼，通行碼有下列四種：
(一) 內政部核發之自然人憑證。
(二) 已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證（以下簡稱「健保卡及密碼」）。
(三) 納稅義務人之「身分證統一編號」加上所得年度十二月三十一日戶口名簿上所載之「戶號」。
(四) 其他經財政部審核通過之電子憑證。
繳稅方式有三種
(1)現金繳稅：金融機構、便利商店。
(2)信用卡繳稅：納稅義務人可以其申報戶內本人或配偶名義持有已參與信用卡繳稅之發卡機構所發行信用卡繳納稅款(每一申報戶以一張信用卡為限)。
(3)轉帳繳稅：委託取款轉帳繳稅、晶片金融卡繳稅、自動櫃員機繳稅(ATM)、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅(就是網路即時轉帳)。
首圖來源：https://pixabay.com/photos/corvette-corvette-z06-z06-zr1-auto-4815234/
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