每年5月都要申報綜所稅，但並非每個人都了解綜所稅是如何計算的，尤其是剛出社會的年輕人，因此本篇希望透過簡單的圖表講解綜所稅計算方式。
綜所稅何時繳納? 又是計算哪一期間的所得呢?
綜所稅申報及繳納期間即稱為報稅期間，而納入計算期間稱為課稅年度
報稅期間 vs 課稅年度
報稅期間：每年5/1~5/31
課稅年度：去年1/1~12/31
每年5/1~5/31是報稅期間，民眾申報的是去年的稅，例如106/5申報的是105年1/1~12/31的綜所稅。
申報106年綜所稅稅率、免稅額及扣除額與過去有些許不同，以下分別整理出稅率、免稅額及扣除額的更新。
【綜所稅稅率】
106年度所得稅率級距表
Source: 國稅局
104~105年度所得稅率級距表
Source: 國稅局
各位可以發現，綜合所得淨額級距及累進差額調高了
1. 5%上限從520,000調高到540,000
2. 12%上限從1,210,000調高到1,170,000，累進差額從36,400調高至37,800
3. 20%上限從2,350,000調高到2,420,000，累進差額從130,000調高至134,600
4. 30%上限從4,400,000調高到4,530,000，累進差額從365,000調高至376,600
5. 40%上限從10,000,000調高到10,310,000，累進差額從805,000調高至829,600
6. 45%累進差額從1,305,000調高至1,345,100
綜合所得淨額級距與累進差額調高對各位而言繳的稅變少了，雖然薪水跟不上物價，但至少稅少繳，可支配所得增加也是一件好事
接下來針對免稅額及扣除額的部分說明
【免稅額 & 扣除額】
Source: 國稅局
1. 免稅額：調高
每人由85,000調高為88,000元；年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬，其免稅額由127,500調高為132,000元。
2. 標準扣除額：不變
納稅義務人個人扣除額維持90,000元；有配偶者扣除維持180,000元。
3. 薪資所得特別扣除額：不變
每人每年扣除額維持以128,000元為限。
4. 儲蓄投資特別扣除額：不變
每戶每人維持270,000元。
5. 教育學費及幼兒學前特別扣除額：不變
每人每年維持25,000元。
6. 身心障礙特別扣除額：不變
每人每年維持128,000元。
上面已經說明免稅額、標準扣除額及特別扣除額了，但其實扣除額的部分可採用列舉方式，也就是民眾在申報時可以採標準或列舉扣除額二擇一，當然，越高的扣除額對報稅民眾越有利。
可列舉扣除的項目及金額可參照下表
下表為105年免稅額、標準扣除額、列舉扣除額及特別扣除額
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項目 |
105年度 |
條件 |
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免稅額 |
本人、配偶、受扶養親屬 |
88,000 |
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年滿70歲 |
132,000 |
納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系血親尊親 |
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標準扣除額 |
單身 |
90,000 |
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有配偶 |
180,000 |
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列舉扣除額 |
捐贈 |
捐贈公益團體 |
綜合所得總額20% |
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捐贈政府勞軍 |
無限制 |
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政黨、政治團體及擬參選人捐贈 |
綜合所得總額20%，總額不得超過20萬 |
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私立學校法 |
綜合所得總額50% |
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保險費 |
24,000 |
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醫藥及生育費 |
無限制 |
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災害損失 |
無限制 |
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購屋借款利息 |
300,000 |
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房屋租金支出 |
120,000 |
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特別扣除額 |
財產交易損失 |
不超過當年度申報之財產交易之所得 |
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薪資特別扣除 |
128,000 |
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儲蓄投資特別扣除 |
270,000 |
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身心障礙特別扣除 |
128,000 |
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教育學費特別扣除額 |
25,000 |
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幼兒學前特別扣除 |
25,000 |
(1) 經減除本特別扣除額後，適用稅率在20%以上 (2) 納稅義務人之基本所得額超過670萬元扣除額者 |
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